1C:Управление небольшой фирмой  
   
 

Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2010 года


04.01.2010

Консультант ПлюсСпециалистами "Консультант Плюс" подготовлен новый выпуск ежегодного Практического комментария основных изменений налогового законодательства. С 1 января 2010 г. вступает в силу ряд поправок, внесенных в Налоговый кодекс РФ. Изменения затрагивают первую часть Кодекса, а также главы об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. Большое количество внесенных изменений касается порядка расчета налога на прибыль. Однако самым значимым событием текущего года стала замена ЕСН страховыми взносами. Цель Практического комментария - разъяснить основные нововведения и их применение на практике. Главные изменения следующие:

1. Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФОМС

  • страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный);
  • страховые взносы начисляются на все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц независимо от того, признаны они в расходах или нет;
  • предельная величина доходов каждого физлица для начисления страховых взносов будет составлять 415 тыс. руб. (она будет определяться нарастающим итогом с начала календарного года). При превышении лимита страховые взносы взиматься не будут. Регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов не предусмотрено;
  • претерпел изменения перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами: некоторые выплаты из него исключены (например, компенсация за неиспользованный отпуск), но при этом имеется и ряд дополнений;
  • что касается тарифов, то в 2010 г. плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физлицам, всего должны перечислить в страховые фонды взносов 26 процентов за каждого работника с суммы, не превышающей 415 тыс. руб. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ЕСХН или уплачивающих ЕНВД, а также для лиц, использующих труд инвалидов, на 2010 г. установлен пониженный тариф;
  • отчитываться по страховым взносам плательщики, производящие выплаты физлицам, должны будут четыре раза в год. Расчеты по начисленным и уплаченным взносам нужно будет подавать в территориальные органы ПФР и ФСС РФ (по месту учета плательщика).

2. Первая часть НК РФ

  • при нарушении срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков-организаций либо срока направления в банк такого решения налоговые органы должны будут уплачивать налогоплательщику проценты за каждый календарный день просрочки;
  • инспекции не вправе требовать документы, которые ранее были представлены налогоплательщиками при проведении камеральных или выездных проверок.

3. НДС

  • не облагаются НДС коммунальные услуги, а также услуги по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонту такого имущества, оказываемые управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами.

4. НДФЛ

  • налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным вычетом при приобретении не только квартир, домов, комнат (долей в них), но и жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства;
  • увеличен до 250 тыс. руб. вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет;
  • налогоплательщик вправе обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования.

5. Налог на прибыль

  • при получении или выдаче авансов в иностранной валюте организация не должна учитывать в доходах или расходах положительные или отрицательные курсовые разницы;
  • при реализации материально-производственных запасов и прочего имущества, не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества;
  • при амортизации капитальных вложений в арендованное имущество арендатор может определить сумму ежемесячных амортизационных платежей исходя из срока полезного использования самого неотделимого улучшения, если этот срок можно установить в соответствии с Классификацией основных средств;
  • проценты по договору займа включаются организацией в доходы (расходы) на последнее число каждого месяца;
  • изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

6. УСН

  • до 45 млн. руб. увеличен предельный размер доходов, ограничивающий право организации перейти на УСН. Лимит доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН, будет равен 60 млн. руб. При этом указанные величины не будут корректироваться на коэффициент-дефлятор.

7. Транспортный налог

  • законами субъектов РФ установленную в Налоговом кодексе РФ ставку транспортного налога можно увеличить или уменьшить не более чем в 10 раз;
  • инспекция может направить физлицу уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления.

8. Налог на имущество организаций

  • организации, не имеющие собственных основных средств, не должны подавать "нулевые" декларации по налогу на имущество.

9. Земельный налог

  • организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки, не являются плательщиками соответствующего налога и не должны подавать по нему декларации;
  • предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, независимо от их фактического использования.


Возврат к списку

Персональный раздел
Новости компании
Услуги
Отзывы и пожелания клиентов
Петракова Лилия Альфредовна, Генеральный директор ООО "Бизнес - Капитал
Поздравляю с Новым годом! Желаю счастья успехов в работе и не останавливаться на достигнутом! 
Обновления программ 1С