1C:Управление небольшой фирмой  
   
 

Информация для пользователей Подольска ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт". Поступил диск за Апрель 2010 года


Информация  для пользователей Подольска   ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт". Поступил диск за Апрель 2010 года
23.03.2010

Вниманию пользователей ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт": в Подольске.

В выпуске ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" - Конструктор договора поставки - новый интерактивный интеллектуальный инструмент, позволяющий автоматизировать процесс подготовки договоров поставки и индивидуализировать их содержание под нужды пользователей. В Конструкторе учтены все нововведения законодательства о торговле (по Федеральному закону от 28.12.2009 г. No. 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации").

НОВОЕ В ВЫПУСКЕ "Апрель 2010"

1.1. ООО (Общество с ограниченной ответственностью)

В справке "Исключение участника из ООО" размещена новая аналитика "Исключение из ООО участника, являющегося генеральным директором общества". В этом материале рассматривается вопрос о том, возможно ли исключить из ООО участника, который осуществляет полномочия его единоличного исполнительного органа, ссылаясь на ненадлежащее исполнение им полномочий руководителя.

1.2. Обязательства. Договоры

В закладку "Налоги" рубрики "Возврат товара, полученного по договору купли-продажи" добавлены разъяснения Минфина России о применении налога на прибыль при возврате некачественного товара (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-03-06/1/51).

1.3. Кадры и оплата труда

В рубрике "Командировки" размещена новая аналитика "Если день в пути командированного работника приходится на выходной".

В закладку "Налоги" справки "Оплата стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно" добавлены разъяснения Минфина России о применении освобождения от НДФЛ в отношении сумм оплаты стоимости проезда работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей к месту проведения отпуска на территории РФ и обратно (письмо Минфина России от 02.02.2010 № 03-04-08/4-19).

Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1014н утверждены форма решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма 28-ФСС) и форма требования о возмещении расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятых к зачету (форма 29-ФСС). Соответствующей информацией дополнена справка "Получение средств из ФСС РФ на выплату страхового обеспечения".

Постановлением Правительства РФ от 20.02.2010 № 69 установлена величина прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за III квартал 2009 года. Информация об этом внесена в справку "Минимальная заработная плата".

C 13.03.2010 года временно проживающему лицу может быть выдана многократная виза на срок действия разрешения на временное проживание (Постановление Правительства РФ от 27.02.2010 № 98). Соответствующее изменение внесено в справку "Виды виз для иностранных граждан".

Справка "Обязанности работодателя при несчастном случае на производстве" дополнена информацией о новой учетной форме № 59-НСП/у "Извещение о пострадавшем от несчастного случая на производстве, обратившемся или доставленном в медицинскую организацию", которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 30.12.2009 № 1045н.

В справку "Определение категории работника" внесена информация об Административном регламенте, в соответствии с которым ФМС России предоставляет государственную услугу по регистрационному учету граждан РФ по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. В этот документ Приказом ФМС РФ от 23.12.2009 № 364 внесен ряд изменений.

1.4. Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина

Общие вопросы налогообложения

ФНС России 05.02.2010 разместила на своем сайте http://www.nalog.ru/ коды классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых ею в 2010 г. Данная информация внесена в справку "Платежное поручение на уплату налога".

Зачет и возврат налогов

Справка "Определить назначение зачета" дополнена пояснением Минфина России о том, что сумма излишне уплаченного ЕСН за 2009 г. подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (письмо Минфина России от 02.02.2010 № 03-04-07/7-5).

Ситуация: организация имеет переплату по налогу на прибыль, подтвержденную актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на первое число месяца. 20-го числа этого месяца – в срок уплаты НДС – организация обратилась в налоговый орган с письменным заявлением о проведении зачета. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты НДС было принято налоговым органом 24-го числа, а за период с 21-го по 24-е число были начислены пени. Минфин России отметил, что налоговый орган не нарушил установленный срок (10 дней) для принятия решения о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты НДС. При этом чиновники признали, что в рассматриваемом случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрен пересчет сумм пеней, начисленных до момента принятия налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченного налога (письмо Минфина России от 12.02.2010 № 03-02-07/1-62). Данные разъяснения финансистов добавлены в справку "Определить, осуществлен ли зачет излишне уплаченной суммы налога в рамках установленного срока".

В аналитике "Зачет сумм налога, уплаченного организацией в качестве налогоплательщика, в счет налогов, подлежащих уплате организацией как налоговым агентом" к справке "Определить орган, обязанный осуществить зачет" отражена точка зрения Минфина России, по мнению которого сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога на прибыль не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по НДФЛ, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему РФ, удерживается из денежных средств налогоплательщиков (письмо Минфина России от 19.02.2010 № 03-02-07/1-69).

Ответственность в области налогов, сборов и социального страхования

В справку "Производство по делам о налоговых правонарушениях" добавлено заявление Минфина России, который обратил внимание на то, что Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность налогового органа вручать налогоплательщику документ о выявлении у него недоимки по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ (письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57).

Налог на прибыль

ФНС России признала, что заемные средства, полученные налогоплательщиком и направленные на погашение задолженности по налогам и сборам во избежание инициирования в его отношении процедуры банкротства и с целью дальнейшего осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации, имеет смысл рассматривать как расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. Следовательно, проценты, начисленные по данным заемным средствам, могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ ввиду их соответствия критерию направленности на получение дохода, установленному п. 1 ст. 252 НК РФ. Данное заявление налоговиков внесено в справку "Проверка направленности расхода на получение дохода" (письмо ФНС России от 04.02.2010 № 3-2-09/15).

В справку "Порядок признания расходов при методе начисления" добавлены:

· разъяснения Минфина России о том, что расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода – в зависимости от того, что произошло раньше (письмо Минфина России от 16.02.2010 № 03-03-06/1/70);

· заявление чиновников, которые считают, что отсутствие у налогоплательщика в отчетном периоде доходов от реализации не препятствует учету в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с производством и реализацией, к которым относятся и расходы на оплату труда (письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-03-06/1/66).

Справка "Платежи работодателей по договорам обязательного или добровольного страхования" дополнена разъяснениями Минфина России, который считает, что если договор добровольного личного страхования работников заключен на срок не менее одного года и при изменении списка застрахованных лиц вследствие увольнения одних и поступления на работу других работников срок остается прежним, то суммы уплаченных страховых взносов учитываются при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-03-06/2/11).

В справке "Нематериальные активы" отражено мнение чиновников, согласно которому расходы, связанные с доработкой и адаптацией программного обеспечения, включая расходы на приобретение исключительных прав на программные модули, которые не могут быть приняты к налоговому учету в качестве самостоятельных объектов нематериальных активов, осуществленные до ввода данного нематериального актива в эксплуатацию, увеличивают его первоначальную стоимость (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-03-06/2/13).

В справку "Порядок расчета сумм амортизации" добавлены:

· пояснение Минфина России, который подчеркнул, что в случае перехода с нелинейного метода начисления амортизации на линейный по объектам амортизируемого имущества, по которым ранее амортизация начислялась нелинейным методом, для расчета суммы ежемесячных амортизационных отчислений используется остаточная, а не первоначальная стоимость данного объекта основных средств (письмо Минфина России от 28.01.2010 № 03-03-06/1/28);

· разъяснение чиновников о том, что сумма полученного возмещения расходов на проведение ремонта и (или) создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации, а оставшаяся невозмещенной стоимость произведенных работ может амортизироваться в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 25.01.2010 № 03-03-06/1/19);

· мнение Минфина России, который считает, что в случае, если предмет лизинга подлежит амортизации в налоговом учете лизингодателя, момент ввода предмета лизинга в эксплуатацию для целей налогообложения прибыли определяется по дате передачи предмета лизинга лизингополучателю (письмо Минфина России от 26.01.2010 № 03-03-06/1/24). Данные разъяснения внесены также в закладку "Налоги" рубрики "Лизинг (финансовая аренда)".

Справка "Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки" дополнена мнением Минфина России, который подтвердил, что расходы на проведение научно-исследовательских работ, не давших положительного результата, отдельные этапы которых были завершены ранее, но не учитывались при налогообложении прибыли, могут быть отражены в составе прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов (включая расходы по ранее завершенным этапам работ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-03-06/1/48).

В справке "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" отражена точка зрения Минфина России о том, что расходы в виде взносов, уплаченных саморегулируемой организации, являющихся обязательным условием для осуществления деятельности, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина России от 10.02.2010 № 03-03-06/1/54).

В справку "Расходы на командировки" внесены разъяснения чиновников, которые считают, что если командированный работник потерял проездной билет, то организация не лишается права учесть расходы на проезд в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-03-05/18).

Аналитика "О налоговом учете пособий, выплаченных при увольнении работника по соглашению сторон или по инициативе работника" к справке "Расходы на оплату труда" дополнена мнением Минфина России, который считает, что при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов (письмо Минфина России от 16.02.2010 № 03-03-06/1/73).

В справку "Исчисление и уплата налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения" внесены разъяснения Минфина России о порядке уплаты налога на прибыль в случае, если налогоплательщик, ранее не имевший обособленных подразделений, в течение текущего налогового периода создал обособленное подразделение на территории того же субъекта РФ, в котором расположена сама организация (письмо Минфина России от 25.01.2010 № 03-03-06/1/22).

В справке "Внереализационные расходы" отражена точка зрения Минфина России, который считает, что налогоплательщик не вправе учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности (письмо Минфина России от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Справка "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам" пополнилась:

· разъяснениями чиновников о том, что при определении предельного размера расходов в виде процентов, начисленных за третий квартал 2009 г., необходимо исходить из следующего: за июль применяется норматив признания расходов в виде процентов, действовавший на тот период, т.е. ставка рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенная в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях; за следующие два месяца - август и сентябрь - ставка рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенная в 2 раза (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-03-06/1/35);

· мнением Минфина России, который считает, что для целей определения процентов по долговым обязательствам датой привлечения денежных средств следует считать дату фактического зачисления кредита на расчетный счет заемщика (письмо Минфина России от 10.02.2010 № 03-03-06/1/60);

· пояснением чиновников, согласно которому по долговым обязательствам, возникшим после 1 ноября 2009 г., предельный размер процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, принимается равным ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам при оформлении долгового обязательства в иностранной валюте (письмо Минфина России от 15.02.2010 № 03-03-06/2/29);

· разъяснениями Минфина России о том, что определение предельного размера и признание расхода в виде процентов в налоговом учете в 2009 г. осуществлялись на конец соответствующего отчетного (налогового) периода. При этом пересчет процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах, при изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ не производился (письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-03-06/1/77);

· заявление финансового ведомства о том, что при оформлении до 01.11.2009 договора об открытии кредитной линии, по которому заявления или дополнительные соглашения оформлены после 01.11.2009, расход в виде предельной величины процентов принимается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях (письмо Минфина России от 16.02.2010 № 03-03-06/1/74).

Минфин России пояснил, что положения ст. 282.1 "Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами" НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2010 г., применяются к операциям займа с ценными бумагами, возникшим с 1 января 2010 г. (письмо Минфина России от 16.02.2010 № 03-03-06/2/30). Данное пояснение внесено в справку "Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами" (письмо Минфина России от 16.02.2010 № 03-03-06/2/30).

НДС

ФНС России разъяснила, какие коды операций необходимо отражать в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации по НДС в связи с появлением в гл. 21 НК РФ новых операций, не подлежащих налогообложению (письмо ФНС России от 24.02.2010 № ШС-22-3/131@). Соответствующие дополнения внесены в справку «Раздел 7 декларации "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"».

Справка "Налогообложение по ставке 10 %" дополнена очередным заявлением налоговых органов, которые считают, что реализация набора, состоящего из нескольких товаров, должна облагаться НДС по ставке 18% (письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.2009 № 16-15/102961).

Минфин России отметил, что никаких особенностей определения налоговой базы при получении авансов в счет предстоящих поставок автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц – неплательщиков НДС, НК РФ не установлено. Поэтому налоговая база определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом налога. При этом в "авансовом" счете-фактуре в графе 9 следует указывать сумму полученной предоплаты, а в графе 8 – сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке 18/118 к указанной налоговой базе. Данные разъяснения внесены в справку "Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-07-09/04).

В закладку "Арбитраж" справки "Объект налогообложения" добавлены выводы судей о том, что операции по предоставлению займа в натуральной форме являются объектом обложения НДС. А значит, операции по передаче товаров по договору товарного займа, заключенному между налогоплательщиком и его контрагентом, правомерно признаны операциями по реализации товаров, которые облагаются НДС в общеустановленном порядке (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.2010 № А46-10994/2009).

Справка "Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха" пополнилась разъяснением чиновников о том, что услуги организаций отдыха, в том числе по профилактическому лечению и сестринскому уходу, включенные в стоимость путевок (курсовок), оформленных по соответствующей форме, НДС не облагаются вне зависимости от срока оказания услуг (письмо Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-11/18).

Постановлением Правительства РФ от 27.02.2010 № 99 расширен Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России, ввоз которого на таможенную территорию РФ не подлежит обложению НДС. Соответствующая информация внесена в справку "Ввоз товаров, не подлежащий налогообложению".

Закладка "Арбитраж" к справке "Налогообложение при перемещении товаров через таможенную границу" дополнена выводами арбитров о том, что налогоплательщик правомерно применил налоговые вычеты в отношении сумм НДС, уплаченных по агентскому договору. Арбитры указали, что оказанные налогоплательщику контрагентом (исполнителем по агентскому договору) услуги не связаны непосредственно с реализацией товара на экспорт, поскольку данные услуги, маркетинговые по своему характеру, способствуют заключению контракта, а не вывозу товара в режиме экспорта (постановление ФАС Уральского округа от 27.01.2010 № Ф09-11379/09-С2).

В справку "Требования к форме счета-фактуры" добавлено разъяснение Минфина России о том, что если на основании одного счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то в графе 11 "Номер таможенной декларации" следует указывать данные всех таможенных деклараций (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-07-14/06).

В аналитику "Принятие к вычету НДС без расшифровки конкретного перечня товаров (работ, услуг) в счетах-фактурах" к справке "Требования к форме счета-фактуры" добавлено заявление Минфина России, который признал, что указание в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" счета-фактуры формулировки "Лизинговый платеж за временное владение и пользование имуществом по договору лизинга №... от..." не противоречит п. 2 ст. 169 НК РФ (письмо Минфина России от 08.02.2010 № 03-07-09/08).

ФНС России разъяснила порядок оформления счетов-фактур и применения налоговых вычетов при осуществлении посреднических операций. Необходимые изменения внесены в справку "Порядок применения счетов-фактур при оказании посреднических услуг" (письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@).

Главное налоговое ведомство разъяснило некоторые вопросы налогообложения НДС при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества (письмо ФНС России от 04.02.2010 №ШС-22-3/86@). Соответствующие дополнения внесены:

· в справку "Налоговые вычеты: некоторые спорные моменты";

· в аналитику "О правомерности выставления арендодателем арендатору счетов-фактур на оплату коммунальных услуг и принятии арендатором НДС по ним к вычету" справки "Налоговые вычеты: некоторые спорные моменты";

· в закладку "Налоги" рубрики "Договор аренды (общие положения)".

В аналитику "Возмещение НДС при отсутствии реализации" к справке "Методика применения налоговых вычетов по НДС" добавлено очередное утверждение налоговых органов о невозможности применения налоговых вычетов при отсутствии у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде налоговой базы по НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2009 № 16-15/109168).

Справка "Определить период, в котором НДС подлежит принятию к вычету" пополнилась:

· разъяснениями Минфина России о порядке применения вычета НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ оборудования, требующего монтажа (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-07-08/20);

· выводами ВАС России о том, что право на применение налоговых вычетов не связано с моментом государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости (Определение ВАС РФ от 25.01.2010 № ВАС-17997/09).

В закладку "Арбитраж" к справке "Налоговые вычеты: некоторые спорные моменты" добавлены:

· выводы арбитров о том, что подписание договора об уступке права требования со стороны цессионария неустановленным лицом не имеет правового значения для разрешения вопроса о правомерности применения налогоплательщиком спорной суммы налоговых вычетов по НДС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.01.2010 № А42-2294/2009);

· мнение арбитров, которые считают, что товарно-транспортная накладная – это документ, определяющий отношения между заказчиком и перевозчиком. Поскольку налогоплательщик не заключал договоры перевозки товаров с автотранспортным предприятием, а доставка товара осуществлялась силами и средствами поставщика, то доводы налогового органа о неподтверждении налогоплательщиком факта принятия товаров к учету в связи с непредставлением ТТН не принимаются в качестве основания для отказа в налоговых вычетах по НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 № А45-7409/2009).

ВАС России подчеркнул, что НК РФ не предусматривает обязанности налогоплательщика восстановить в бюджет ранее принятую к вычету сумму НДС по основным средствам, списанным в связи с их моральным и физическим износом. То обстоятельство, что основные средства списаны с баланса до истечения срока их использования (полной амортизации), не является основанием для восстановления и уплаты налога, ранее правомерно принятого к вычету (Определение ВАС РФ от 29.01.2010 № ВАС-17594/08). Данные выводы арбитров внесены в справку "Восстановление НДС".

УСН

Столичное налоговое ведомство отметило, что предельный размер доходов в целях применения упрощенной системы налогообложения в 2009 г. равен 57 904 103 руб. (письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.10.2009 № 16-15/109387). Данное мнение налоговиков отражено в справке "Предел доходов от реализации".

В справку "Оформление перехода на УСН" добавлены разъяснения Минфина России о порядке учета НДС при переходе с общей системы налогообложения на УСН и обратно (письмо Минфина России от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

В справку "Деятельность при применении УСН" добавлены:

· мнение ФНС России, которая заявила, что налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления Книги учета доходов и расходов для заверения, Книга заверяется только по просьбе налогоплательщиков. Как пояснило налоговое ведомство, Налоговый кодекс РФ не устанавливает ни сроки, ни порядок представления Книги учета доходов и расходов в налоговый орган (письмо ФНС России от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@);

· разъяснения Минфина России о том, что если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, относятся к последнему налоговому периоду, в котором применялась общая система налогообложения, налогоплательщик имеет право на возмещение сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) несмотря на подачу налоговой декларации по этому налогу в периоде применения УСН. При этом суммы полученного налогоплательщиком возмещенного НДС в налоговую базу по "упрощенному" налогу не включаются (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-08/233).

В справку "Порядок признания расходов" добавлены разъяснения Минфина России о порядке учета расходов на приобретение материалов в случае, если организация, совмещающая УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, при закупке материалов заранее не может определить, по какому из видов деятельности будут использованы материалы (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-11-06/2/11).

Минфин России подчеркнул, что предельный размер численности наемных работников (5 чел.) должен соблюдаться индивидуальным предпринимателем независимо от количества осуществляемых им видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках УСН на основе патента (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-11-11/25). Данное пояснение чиновников внесено в справку "Применение УСН на основе патента".

ЕНВД

В справку "Налогоплательщики" добавлены разъяснения Минфина России о том, что постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД организации, оказывающей автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, в том числе имеющей обособленное подразделение, расположенное в другом регионе, производится в налоговом органе по месту нахождения организации. Если по месту нахождения организации в отношении предпринимательской деятельности по предоставлению автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов не введена система налогообложения в виде ЕНВД, то по месту нахождения ее обособленного подразделения, находящегося на территории муниципального образования, где применяется данная система налогообложения, организация не подлежит постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-11-06/3/13).

В справку "Виды предпринимательской деятельности, которые могут облагаться единым налогом" внесено пояснение чиновников о том, что в "количество автотранспортных средств" (не более 20 единиц) включаются автотранспортные средства независимо от их фактической эксплуатации в течение налогового периода (письмо Минфина России от 26.01.2010 № 03-11-06/3/10).

Справка "Розничная торговля" дополнена:

· мнением Минфина России о том, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии, предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (письма Минфина России от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22, от 28.01.2010 № 03-11-06/3/11);

· разъяснениями чиновников о том, что если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата товара происходят в офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, и налогообложение ее не может осуществляться в рамках ЕНВД (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-11-06/3/16).

В аналитику "Продажа основных средств налогоплательщиками ЕНВД" к справке "Розничная торговля" добавлены разъяснения Минфина России о том, что реализация основных средств, осуществляемая вне рамок деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-11-06/3/12).

В справку "Оказание бытовых услуг" добавлены разъяснения Минфина России о том, что предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг ксерокопирования с использованием для этих целей копировального автомата самообслуживания, может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переведена на уплату ЕНВД (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-11-06/3/19).

НДФЛ

В справку "Доходы от источников в РФ" добавлены разъяснения Минфина России о том, что при прощении организацией долга работника у последнего образуется экономическая выгода (доход), которая подлежит налогообложению НДФЛ по ставке в размере 13 процентов. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает (письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).

Справка "Доходы, не превышающие 4000 рублей" дополнена мнением чиновников, которые рекомендуют налоговым агентам вести персонифицированный учет доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающих 4000 руб., полученных от них физическими лицами (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-04-06/6-4).

В справку "Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей" добавлено очередное заявление финансового ведомства о том, что один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если родитель, лишенный родительских прав, на содержании которого находится ребенок, откажется от получения данного налогового вычета в его пользу (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-05/8-36).

Финансовое ведомство отметило, что предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-04-05/7-62). Данное разъяснение Минфина России внесено в справку "Социальные вычеты на обучение".

В справку "Исчисление налога налоговыми агентами" добавлено заявление Минфина России о том, что налоговый агент, сообщивший в налоговую инспекцию о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ в прошедшем налоговом периоде, не должен удерживать данную сумму налога при выплате ему доходов в следующем периоде (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12).

Налог на имущество

Справка "Налоговая отчетность по налогу на имущество организаций" пополнилась разъяснением ФНС России, которая считает, что организация, имеющая на балансе полностью самортизированные основные средства, обязана представлять "нулевые" декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

В аналитику "Момент возникновения объекта налогообложения при реализации недвижимого имущества" к справке "Объект налогообложения" добавлено очередное заявление Минфина России о том, что обязанность уплачивать налог на имущество возникает у организации-покупателя с момента регистрации за ней права собственности (права оперативного управления, права хозяйственного ведения) на объект недвижимости, то есть с момента внесения соответствующей записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о прекращении права организации-продавца на объект недвижимости (письмо Минфина России от 28.01.2010 № 03-05-05-01/02).

Платежи во внебюджетные фонды

ПФР РФ разъяснил, что при заполнении в платежном документе поля 101 компания-страхователь может использовать код статуса 01 – налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо, либо код статуса 14 – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (письмо Пенсионного фонда РФ от 29.10.2009 № 30-18/871). Данные разъяснения чиновников внесены в справку "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов".

Утверждена Технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС РФ в электронном виде с применением электронной цифровой подписи (Приказ ФСС РФ от 12.02.2010 № 19). Формирование расчета в электронном виде с применением ЭЦП осуществляется в соответствии с требованиями к структуре и форматам текстовых файлов, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н, и рекомендуемым Порядком заполнения расчета (письмо Фонда от 13.01.2010 № 02-03-17/05-146). Информация об этом внесена в справки:

· "Отчетность плательщиков взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам";

· "Учет взносов на обязательное социальное страхование".

Утверждена форма решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.01.2010 № 5н). Соответствующая информация внесена в справку "Списание безнадежных долгов по страховым взносам".

Минздравсоцразвития РФ утвердил Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 № 987н). Данная информация отражена в справке "Индивидуальный персонифицированный учет".

Госпошлина

В справку "Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также совершение прочих юридически значимых действий" добавлены разъяснения Минфина России, по мнению которого государственная пошлина за государственную регистрацию права общей долевой собственности (возникновения права) владельцев инвестиционных паев и за государственную регистрацию сделки об отчуждении объекта недвижимого имущества, собственниками которого являются владельцы инвестиционных паев, от имени которых действует управляющая компания, и (или) перехода права на объект недвижимости по такой сделке должна уплачиваться в размере 15 000 руб. согласно пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-05-04-03/07).

В справке "Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям" отражено мнение Минфина России, который считает, что государственная пошлина при подаче жалоб на действия (бездействие) судебного пристава-исполнителя в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям уплачиваться не должна (письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-05-04-03/04).

1.5. Учет

Бухгалтерский учет

В справке "Учет государственной помощи" размещена новая аналитика "Учет субсидий, полученных организациями в рамках реализации целевых программ по развитию малого и среднего предпринимательства".

1.6. Отчетность

Бухгалтерская отчетность

В справке "Бухгалтерская отчетность" размещена новая аналитика "Обязательный ежегодный аудит: сроки проведения и ответственность за непрохождение".

1.7. Контрольно-кассовая техника

Минэкономразвития РФ считает, что если при осуществлении предпринимательской деятельности покупатель не предъявил требования о выдаче ему документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, а предприниматель - плательщик ЕНВД в свою очередь не был обязан его выдавать, то к ответственности в данном случае предприниматель привлечен быть не может (письмо Минэкономразвития РФ от 23.12.2009 № Д05-5500). Данное заявление внесено в справки:

· "Обязанность применять ККТ";

· "Административная ответственность в области применения ККТ".

В справку "Регистрация ККТ в налоговом органе" добавлены:

· разъяснения ФНС России о порядке регистрации контрольно-кассовой техники (ККТ), встраиваемой в платежные терминалы (сообщение ФНС РФ от 16.02.2010);

· разъяснения Минфина России о том, что в соответствии с действующим законодательством любая модель ККТ (контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы), включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 г. при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 г. (письмо Минфина России от 10.02.2010 № 01-02-03/03-41).

Справка "Обязанность применять ККТ" пополнилась:

· мнением Минфина России, который обратил внимание на то, что Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ не содержит положений, регулирующих необходимость снятия с регистрации ККТ в случае, если организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, осуществляют наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ (письмо Минфина России от 25.01.2010 № 03-01-15/1-11);

· разъяснением налоговых органов о том, что при безналичной оплате, когда денежный расчет осуществляется, в частности, с применением талонной схемы бесплатного питания, то есть денежные расчеты совершаются без участия наличных денег путем зачисления их на счет получателя, применять ККТ не нужно (письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2009 № 17-15/132344).

1.8. Внимание: проверка!

Минфин России считает, что организация должна представлять копии истребуемых налоговыми органами документов на чистых листах, а не на черновиках (листах, на оборотной стороне которых есть какие-либо записи). В ходе рассуждений чиновники, в частности, сослались на Правила делопроизводства в федеральных органах исполнительной власти, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.06.2009 № 477, в которых сказано, что копией документа является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника документа и его внешние признаки. Это означает, что если в подлиннике нет какой-либо информации, то она не должна отображаться и в копии (даже с обратной стороны листа) (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-02-07/1-35). Данное утверждение чиновников внесено в справку "Истребование документов".

Справка "Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки" дополнена мнением Минфина России, который подтверждает, что налоговый орган вправе продлить срок рассмотрения материалов налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на срок, не превышающий один месяц (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-02-07/1-51).

Налоговое ведомство рекомендует налогоплательщикам в целях проверки реальности деятельности лица, с которым они намерены осуществить сделки, обращаться к контрагенту с просьбой представить в том числе информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности (письмо ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84). Данная рекомендация налоговиков внесена в справку "Типичные обстоятельства, порождающие у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика".

В справку "Порядок постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения организации" добавлены разъяснения о том, что понимать под оборудованностью стационарного рабочего места в целях постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения (письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67).

1.9. Хозяйственная деятельность

Размещена новая справка, посвященная обзору арбитражной практики по спорам, возникающим при заключении, исполнении и расторжении договоров поставки.

Федеральным законом от 28.12.2009 № 380-ФЗ, который вступает в силу с 31.03.2010 года, внесены изменения в КоАП РФ, в частности скорректированы некоторые составы административных правонарушений в области охраны собственности, окружающей среды и природопользования, на транспорте, в области связи и информации, предпринимательской деятельности, изменены положения, касающиеся полномочий должностных лиц, которые рассматривают такие дела об административных правонарушениях, изменен срок исковой давности по делам, связанным с нарушением законодательства об охране здоровья граждан, в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения. В связи с этим внесены корректировки, в частности, в следующие справки:

· "Административная ответственность";

· "Санкции и обжалование результатов проверки";

· "Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства".

Федеральным законом от 15.02.2010 № 11-ФЗ внесено изменение в ст.29 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", согласно которому введено новое правило о запрете кредитной организации, которая заключила кредитный договор с заемщиком–гражданином, в одностороннем порядке сокращать срок действия этого договора, увеличивать размер процентов и (или) изменять порядок их определения, увеличивать или устанавливать комиссионное вознаграждение по операциям. Исключения из этого правила могут быть предусмотрены федеральным законом. Соответствующая информация добавлена в справку "Договор кредита".

С двух до шести месяцев увеличен срок подачи ходатайства, на основании которого Роспатент может восстановить пропущенные сроки, связанные с проведением экспертизы заявки на товарный знак (Федеральный закон от 24.02.2010 № 17-ФЗ). Корректировки внесены в справку "Государственная регистрация товарного знака".

В справку "Использование товарного знака и распоряжение исключительным право на товарный знак" внесена информация о том, что с 07.03.2010 года утратил силу п.2 ст.1490 ГК РФ, которым был определен порядок государственной регистрации договоров об отчуждении исключительного права на товарный знак, лицензионного договора, а также других договоров, посредством которых осуществляется распоряжение исключительным правом на товарный знак (Федеральный закон от 21.02.2010 № 13-ФЗ).

В справку «Использование наименований "Россия", "Российская Федерация"» внесены корректировки в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.02.2010 № 52, которым утверждены Правила включения в фирменное наименование юридического лица официального наименования "Российская Федерация" или "Россия", а также слов, производных от этого наименования.

Государственная регистрация прав на воздушные суда и сделок с ними и ведение Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними отнесены к полномочиям Росавиации, а Минтранс России будет осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере государственной регистрации прав на воздушные суда и сделок с ними (Постановление Правительства РФ от 02.02.2010 № 40). Соответствующая информация внесена в справку "Специальная регистрация отдельных видов недвижимого имущества".

Утвержден Административный регламент проведения Роскомнадзором проверок при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соответствием обработки персональных данных требованиям законодательства Российской Федерации в области персональных данных (Приказ Роскомнадзора от 01.12.2009 № 630). Сведения об этом документе добавлены в справки "Общие вопросы защиты персональных данных", "Мероприятия по защите персональных данных".

Приказом ФСТЭК РФ от 05.02.2010 № 58 утверждено Положение о методах и способах защиты информации в информационных системах персональных данных. Дополнение об этом внесено в справку "Мероприятия по защите персональных данных".

Утверждено новое Положение о порядке погашения ипотечных сертификатов участия, которое устанавливает требования к порядку их погашения, в том числе к определению суммы, выплачиваемой при погашении (Приказ ФСФР РФ от 15.12.2009 № 09-58/пз-н). Соответствующие изменения внесены в справку "Ипотечные сертификаты участия" и "Выдача и обращение ипотечных сертификатов участия".

В справку "Ипотечные сертификаты участия" внесена информация об утверждении Положения о дополнительных требованиях к порядку подготовки, созыва и проведения общего собрания владельцев ипотечных сертификатов участия (Приказ ФСФР от 15.12.2009 № 09-55/пз-н).

В справку "Выдача и обращение ипотечных сертификатов участия" добавлена информация о новом Положении об отчетности управляющего ипотечным покрытием (Приказ ФСФР РФ от 15.12.2009 № 09-57/пз-н).

В справку "Специализированный депозитарий ипотечного покрытия" внесены сведения о новом Положении об отчетности специализированного депозитария ипотечного покрытия (Приказ ФСФР РФ от 15.12.2009 № 09-57/пз-н).

Приказом Минпромторга РФ от 18.01.2010 № 23 утвержден порядок представления федеральными органами исполнительной власти информации о продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, и ее опубликования. Соответствующее дополнение внесено в справку "Как подготовиться к проверке".

В справку "Порядок представления информации в Росфинмониторинг" внесены сведения о новой Инструкции о представлении в Росфинмониторинг информации, предусмотренной Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (Приказ Росфинмониторинга от 05.10.2009 № 245).

В справку "Антимонопольный контроль" внесена информация об Административном регламенте Федеральной антимонопольной службы по исполнению государственной функции по рассмотрению заявлений о даче согласия на предоставление государственной или муниципальной преференции (Приказ ФАС РФ от 16.12.2009 № 841).

В справку "Патентные поверенные" внесено дополнение о том, что аттестацию и регистрацию патентных поверенных и выдачу им регистрационных свидетельств, а также контроль за выполнением ими требований, предусмотренных законодательством РФ, Роспатент осуществляет в соответствии с новым Административным регламентом, утвержденным Приказом Минобрнауки РФ от 05.10.2009 № 368.

С 24.02.2010 действует новая ставка рефинансирования Банка России - 8,5 процентов годовых (Указание Банка России от 19.02.2010 № 2399-У). Дополнение об этом внесено в справку "Ставка рефинансирования (учетная ставка) Центрального Банка РФ".

В справки "Участие в открытом аукционе", "Участие в открытом конкурсе" внесено пояснение Минэкономразвития РФ, согласно которому участник размещения заказа может получить конкурсную документацию (документацию об аукционе) как в форме электронного документа, так и в письменной форме в порядке, указанном в извещении о проведении открытого конкурса (аукциона). Такой вывод Министерство сделало в письме от 02.12.2009 № Д22-1451.

Минэкономразвития России уточнил вопросы, касающиеся размещения информации о государственных и муниципальных закупках (заказах) на сайтах сети Интернет (письмо от 25.11.2009 № Д22-1385). Разъяснения добавлены в справку "Информационное обеспечение размещения заказов".

В справку "Уменьшение неустойки" внесено разъяснение Минэкономразвития РФ об особенностях применения ст. 333 ГК РФ (письмо от 25.11.2009 № Д06-3373).

1.10. Прочее

В справку "Структура федеральных органов исполнительной власти РФ" внесены следующие дополнения:

· информация об упразднении Федерального агентства по науке и инновациям и Федерального агентства по образованию (Указ Президента РФ от 04.03.2010 № 271);

· сведения о новом Регламенте Министерства юстиции РФ (Приказ Минюста РФ от 27.01.2010 № 8);

· информация об утверждении Порядка опубликования и вступления в силу актов Росреестра, признанных Министерством юстиции РФ не нуждающимися в государственной регистрации (Приказ Росреестра от 23.12.2009 № 420);

· информация об утверждении Порядка опубликования и вступления в силу актов Минэкономразвития РФ, признанных Минюстом РФ не нуждающимися в государственной регистрации (Приказ Минэкономразвития РФ от 12.10.2009 № 407).


Возврат к списку

Персональный раздел
Новости компании
Услуги
Отзывы и пожелания клиентов
Шаповалова Анна Витальевна Шаповалова Анна Витальевна, Главный бухгалтер ООО "Тактика Аудит"
Поздравляю с наступающим 2011 новым годом! Желаю Вам процветания, успехов и удачи. Надеюсь и  в дальнейшем на продуктивную работу.
Обновления программ 1С