1C:Управление небольшой фирмой  
   
 

Вышел новый ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" за февраль 2010 года


Вышел новый ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" за февраль 2010 года
31.01.2010

НОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ НА 2010 ГОД   В ВЫПУСКЕ "ФЕВРАЛЬ 2010"


1.1. КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА


Подготовлена новая справка "Получение средств из ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (с 0101.2010)", в которой приведена пошаговая инструкция получения в 2010 г. страхователем из территориального ФСС РФ денежных средств на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам.


Утверждены порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н). В связи с этим актуализированы справки:
 
  • "Назначение пособия по беременности и родам";
  • "Назначение единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях на ранних сроках беременности";
  • "Назначение единовременного пособия при рождении ребенка";
  • "Назначение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет".

С 01.01.2010 размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, составляет 1,10 (Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ). Соответствующие дополнения внесены в справки:

  • "Назначение единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в
  • медицинских учреждениях на ранних сроках беременности";
  • "Назначение единовременного пособия при рождении ребенка";
  • "Назначение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет".

В справке "Назначение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет" обращено внимание на утверждение Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан (Постановление Правительства РФ от 2912.2009 N 1100).

В справку "Назначение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет" добавлен вывод ВАС РФ о том, что сокращение каждого рабочего дня на 30 минут может считаться работой на условиях неполного рабочего времени. При этом за лицом, работающим на таких условиях, право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется (Определение ВАС РФ от 12.11.2009 N ВАС-14376/09 по делу N А60-37546/2008-С9).

В закладку "Налоги" справки "Надбавки за работу в тяжелых и вредных условиях" добавлены разъяснения чиновников о том, что компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 10.12.2009 N 03-04-06-02/89).

Чиновники продолжают настаивать на том, что на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ сумма компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87). Данное утверждение чиновников внесено в аналитику "Налогообложение НДФЛ компенсации работнику за использование личного автотранспорта в служебных целях" и в налоговый аспект рубрики "Компенсации за использование личного автомобиля".

C 01.01.2010 индивидуальные предприниматели - работодатели обязаны сообщать в органы службы занятости о прекращении ими деятельности, сокращении численности или штата работников, возможном расторжении трудовых договоров (Федеральный закон от 27.12.2009 N 367-ФЗ). Информация об этом внесена в справку "Права и обязанности работодателя".

В Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" внесены изменения, в соответствии с которыми не требуется согласия субъекта персональных данных на их обработку, если обработка персональных данных необходима в связи с реализацией международных договоров РФ о реадмиссии (Федеральный закон от 25.11.2009 N 266-ФЗ).

Соответствующее дополнение внесено в аналитику "Обработка персональных данных работников и новый закон о персональных данных" к справке "Положение о порядке обработки персональных данных работников и гарантии их защиты".

В справки "Понятие и виды квот для иностранных граждан" и "Обеспечение иностранному работнику возможности осуществлять трудовую деятельность на территории РФ" внесены сведения о том, что на 2010 год утверждена квота на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности (Постановление Правительства РФ от 28.11.2009 N 963).

На 2010 год утверждена квота на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу (Постановление Правительства РФ от 28.11.2009 N 962).
Соответствующие изменения внесены в справку "Понятие и виды квот для иностранных граждан" и справку "Получение иностранным гражданином, въезжающим в безвизовом порядке, разрешения на работу".

Постановлением Правительства РФ от 16.12.2009 N 1031 на 2010 год установлен размер допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации. Соответствующая информация внесена в справки "Допустимая доля иностранных работников" и "Проверки миграционной службой".

Минздравсоцразвития РФ утвердил Административный регламент Федеральной службы по труду и занятости по исполнению государственной функции "Организация приема граждан, своевременного и полного рассмотрения их обращений, поданных в устной или письменной форме, принятие по ним решений и направление ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок" (Приказ от 30.102009 N 859н). Соответствующая информация
внесена в справку "Федеральная инспекция труда".

В справку "Командировки" внесены разъяснения УФНС по г. Москве, приведенные в письме от 11.06.2009 N 16-12/059796.1. Налоговики рассмотрели ситуацию, когда иностранная организация открывает филиал на территории РФ и работники головного предприятия выезжают в филиал в командировку сроком до 40 суток для выполнения трудовой деятельности.

Признана неконституционной часть 1 статьи 374 Трудового кодекса РФ (Определение Конституционного Суда РФ от 03.11.2009 N 1369-О-П). В связи с этим внесено дополнение в справку "Гарантии работникам, входящим в состав выборных профсоюзных коллегиальных органов и не освобожденным от основной работы".

1.2. НАЛОГИ. СБОРЫ. ПЛАТЕЖИ. ПОШЛИНА


ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Обновлена закладка "Арбитраж" к справке "Порядок уплаты налога". Новыми судебными решениями пополнились темы:

  • "Требование об уплате налога",
  • "Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации",
  • "Наложение ареста на имущество налогоплательщика-организации",
  • "Списание безнадежных долгов по налогам и сборам".

Утверждены новые формы сообщения банка об открытии (закрытии) счета, сообщения банка об изменении реквизитов счета. Соответствующие изменения внесены в справку "Обязанности банков" (Приказ ФНС России от 28.09.2009 N ММ-7-6/475@).

Утверждено Положение о "телефоне доверия" Федеральной налоговой службы. Информацию об этом можно найти в справке "Налоговые органы" (Приказ ФНС РФ от 03.11.2009 N ММ-7-4/538@).

В справку "Права налоговых органов" внесено уточнение, согласно которому налоговые органы вправе помимо недоимки, пени и штрафов взыскивать еще и проценты в случаях и порядке, установленных НК РФ (Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ).

В справку "Налоговая декларация" добавлены разъяснения Минфина России о порядке представления налоговой декларации, в случае если доверенность на право ее подписи выдана на имя руководителя специализированной организации, осуществляющей ведение учета, с правом передоверия подписи другому лицу (письмо Минфина России от 27.11.2009 N 03-02-07/1-523).

Утвержден Порядок регистрации участников электронного документооборота для представления налоговых деклараций (расчетов) и иных документов в электронном виде и информирования налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи. Сведения об этом внесены в справку "Порядок представления налоговой декларации в электронном виде" (Приказ ФНС России от 18.12.2009 N ММ-7-6/691@).

НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ


В справке "Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения" в новой редакции изложены положения, касающиеся привлечения к налоговой ответственности налогоплательщиков - физических лиц. Изменения вызваны появлением в ст. 101 НК РФ нового п. 15.1 (Федеральный закон от 29.12.2009 N 383-ФЗ).

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ


В справку "Определить соответствие содержания требования нормам законодательства" добавлено новое условие, которое должно быть отражено в требовании об уплате налога (п. 4 ст. 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ). Данное условие сводится к следующему: если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ


Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ приостановлено действие абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г. Соответствующая информация внесена в:

  • конструктор по учетной политике, формируемой для целей налогообложения;
  • справку "Порядок формирования расходов, учитываемых для целей налогообложения";
  • справку "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам";
  • справку "Проверка расходов в виде процентов по долговым обязательствам".

В отношении дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды, ставка 0% применяется вне зависимости от стоимости приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ). Данная поправка отражена в справках:

  • "Налоговые ставки";
  • "Определение налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях".

Размещена новая справка "Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами".

В справку "Налоговые ставки" добавлено пояснение чиновников о том, что установленные законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков налоговые ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, не являются налоговыми льготами (письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-520).

Финансовое ведомство считает, что доходы, полученные от работника организации в возмещение переплаты по заработной плате, платы за телефонные переговоры, излишне выплаченных командировочных расходов, если расходы на их выплату ранее были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ. Такие разъяснения чиновников внесены в справку "Внереализационные доходы" (письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-03-05/224).

Справка "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" дополнена заявлением Минфина России о том, что в случае заключения соглашения о прощении долга между дочерней и материнской организацией дочерняя организация не вправе не учитывать доход от списания задолженности при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина России от 25.11.2009 N 03-03-06/1/773).

Справка "Проверка документальной подтвержденности расхода" дополнена:

  • мнением чиновников, которые считают, что для признания расходов Документально подтвержденными наличие счета-фактуры не является обязательным. Ведь счет-фактура - это документ, который служит основанием для вычета НДС, а к налогу на прибыль он отношения не имеет (письмо Минфина России от 03.112009 N 03-07-09/54);
  • разъяснениями финансового ведомства, которое полагает, что первичные документы, документы бухгалтерского и налогового учета могут составляться в электронном виде и заверяться электронной цифровой подписью лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, при соблюдении условий, установленных Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (письмо Минфина России от 26.11.2009 N 03-02-08/85).

В справке "Определение момента признания расхода при использовании метода начисления" отражено мнение столичных налоговиков о том, что для целей налогообложения прибыли расходы, являющиеся условно-постоянными (в том числе коммунальные платежи), учитываются в том месяце, в котором получены документы, подтверждающие эти расходы (письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2009 N 16-15/079275).

В справке "Расходы на оплату труда" отражена точка зрения Минфина России о том, что если работник полностью отработал месячную норму рабочего времени и при этом его месячная заработная плата оказалась ниже минимального размера оплаты труда, работодатель обязан выплатить работнику заработную плату, равную минимальному размеру оплаты труда, и учесть эти расходы в составе расходов на оплату труда на основании п. 1 ст. 255 НК РФ (письмо
Минфина России от 24.11.2009 N 03-03-06/1/768).

В аналитику "Учет расходов на возмещение работникам уплаченных процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья" справки "Расходы на оплату труда" внесены разъяснения Минфина России о том, каким документами следует подтверждать расходов работника по уплате процентов и расходы организации по возмещению данных затрат (письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/2/225).

По мнению налоговой инспекции, при исчислении налога на прибыль организация необоснованно включила в состав расходов на оплату труда суммы денежных премий, выплаченных сотрудникам общества, поскольку в проверяемом периоде на расчетном счете и в кассе общества отсутствовали денежные средства. ФАС Северо-Кавказского округа не согласился с контролерами, указав, что организация может учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, суммы премий, выплачиваемых работникам на
основании приказов руководителя, в случае, если такие выплаты предусмотрены коллективным и (или) трудовым договорами, а также локальными нормативными актами организаций. В данном случае приказами о премировании сотрудников, подписанными генеральным директором общества, трудовыми договорами, предусматривающими выплаты в виде доплат или надбавок стимулирующего характера, подтверждается правомерность включения обществом премиальных выплат в состав расходов, учитываемых при определении
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. ВАС РФ полностью поддержал такой вывод региональных арбитров. Информация о данном деле размещена в справке "Проверка расходов на оплату труда" (Определение ВАС РФ от 23.11.2009 N ВАС-15110/09 по делу N А32-14829/2008-4/250).

Справка "Суммы начисленной амортизации" пополнилась мнением Минфина России, согласно которому амортизация по объекту основных средств, который не выводился из эксплуатации в период реконструкции, начисляется исходя из измененной первоначальной стоимости данного объекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата изменения его первоначальной стоимости. Датой изменения первоначальной стоимости объекта основных средств является дата окончания работ по реконструкции объекта,
подтвержденная документом, оформленным в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ (например, актом по форме N ОС-3) (письмо Минфина России от 04.12.2009 N 03-03-06/1/788).

В справку "Амортизируемое имущество" внесено пояснение финансового ведомства о том, что стоимость амортизируемого имущества, полученного как отступное, признается равной величине погашенного обязательства должника по кредитному договору (письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/2/231).

В справку "Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование" добавлено заявление ФНС России, которая признала, что если заказчиком, уполномоченным органом установлено требование обеспечения исполнения государственного или муниципального контракта, то страховые взносы по договору страхования ответственности по вышеуказанному контракту могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ, при условии что конкурсной документацией данный вид обеспечения исполнения контракта не исключается (письмо ФНС России от 15.10.2009 N 3-2-09/207@).

Финансовое ведомство подтвердило, что расходы организации на проведение деловых переговоров во время ужинов могут быть отнесены к представительским расходам. При условии, что такие расходы подтверждены первичными документами (например, счетами ресторанов, отчетами о проведенной встрече и пр.) и отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Если же ужин в ресторане не носит официального характера либо отсутствуют
документы, подтверждающие проведение официальных деловых переговоров, расходы по проведению ужина не учитываются для целей налогообложения прибыли. Данное мнение финансистов отражено в справке "Представительские расходы" (письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/759).

В справку "Расходы на командировки" добавлены:

  • мнение финансового ведомства, которое признает, что расходы в виде Суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением. При этом предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется (письмо Минфина России от 24.11.2009 N 03-03-06/1/770);
  • разъяснения налоговых органов, которые подтверждают, что отсутствие Результата в виде заключенных договоров или иных подписанных документов (при наличии надлежащим образом оформленных командировочного удостоверения, приказа, служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении, авансового отчета с приложением к нему документов, подтверждающих произведенные расходы) не свидетельствует о непроизводственном характере командировочных расходов (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082607.2);
  • очередное заявление ФНС России о том, что оформление и наличие приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (формы N Т-9 и N Т-9а) и служебного задания (форма N Т-10а) определяется внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли не является обязательным (письмо ФНС России от 25.11.2009 N МН-22-3/890);
  • точка зрения столичного налогового ведомства, которое убеждено, что Независимо от источника покрытия затрат на командировку форма N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении" является документом, обязательным для заполнения (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.08.2009 N 16-15/082607.1).

Аналитика "Документальное подтверждение расходов на такси" к справке "Расходы на командировки" дополнена заявлением контролеров, которые признали, что в целях налогообложения прибыли документальным подтверждением расходов на оплату услуг такси является кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности с необходимыми реквизитами (письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.08.2009 N 16-15/080978).

В справке "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" отражено мнение Минфина России, который считает, что компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля, выплачиваемая работнику за время его нахождения в очередном отпуске или на больничном, то есть за время, когда личный транспорт этого работника фактически не использовался в указанных целях, не может учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы (письмо Минфина РФ от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87).

Справка "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" дополнена разъяснениями ФНС России о порядке исчисления авансовых платежей налогоплательщиками, уплачивавшими в 2009 г. ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и принявшими решение о переходе с 1 января 2010 г. на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке (письмо ФНС России от 11.12.2009 N 3-2-10/30).

В справку "Начисление пени на авансовые платежи по налогу на прибыль" добавлены разъяснения ФНС России о порядке начисления пени в случае, когда организация пропустила срок внесения ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 13.11.2009 N 3-2-06/127).

В справке "Внереализационные расходы" отражена точка зрения Минфина России, который считает, что расходы по возмещению ущерба здоровью работника вследствие несчастного случая на производстве учитываются работодателем в составе внереализационных расходов вне зависимости от наличия доказанной вины последнего в происшедшем (письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/4/102).

Чиновники продолжают настаивать на том, что если комиссия за проведение операций по ссудному счету установлена не в фиксированной сумме, а в процентах от суммы полученного кредита, такие расходы нормируются в порядке, установленном ст. 269 НК РФ. На этом основании финансовое ведомство приходит к следующему выводу: сумма комиссии за досрочное погашение кредита, предусмотренная в договоре об открытии кредитной линии в фиксированной сумме, не зависящей от фактического времени пользования заемными средствами, может быть учтена в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как другие обоснованные расходы. Данное мнение Минфина России отражено в аналитике "Расходы на обслуживание кредитной линии" справки "Внереализационные расходы" (письмо Минфина России от 27.11.2009 N 03-03-06/1/776).

Аналитика "Учет компенсации морального вреда при необоснованном увольнении работника" справки "Внереализационные расходы" дополнена разъяснениями Минфина России, который продолжает настаивать на том, что возмещение морального вреда не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (материального) и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ и, как следствие, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 09.12.2009 N 03-06-06/2/232).


Минфин России непреклонен: расходы по уплате денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы не учитываются в составе расходов на оплату труда. Причина тому - компенсационные выплаты, уплаченные работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, не связаны с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников. Очередное заявление об этом размещено в аналитике "Отражение в расходах компенсации, выплаченной работнику за задержку заработной платы" справки "Внереализационные расходы" (письмо Минфина России от 09.12.2009 N 03-06-06/2/232).

В справку "Списание безнадежных долгов" добавлены разъяснения Минфина России, который обратил внимание на то, что возбуждение дела по факту мошенничества по заявлению налогоплательщика не прекращает исполнение обязательства, вследствие чего данное обязательство не имеет признаков безнадежного (письмо Минфина России от 24.11.2009 N 03-03-06/1/767).

НДС


Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ срок представления документов подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, по товарам, которые помещены под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года включительно, а также момент определения налоговой базы, связанный с этим сроком, увеличены на 90 календарных дней. Соответствующие уточнения внесены в справки:

  • "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки ноль процентов";
  • "Определение налоговой базы при получении выручки в иностранной валюте";
  • "Момент определения налоговой базы";
  • "Порядок возмещения НДС при налогообложении по ставке ноль процентов".


С 01.01.2010 признаны утратившими силу положения о предоставлении выписок банка, подтверждающих поступление выручки или внесение полученных налогоплательщиком наличных сумм на его счет в российском банке, а также копий приходных кассовых ордеров. Соответствующие корректировки внесены в справку "Товары (работы, услуги), реализуемые (выполненные, оказанные) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) РФ" (Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ).

Начиная со 2 квартала 2010 года НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, будет взиматься налоговыми органами в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором. В связи с этим в новой редакции изложена справка "Налогообложение при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления" (Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ).

Уточнен перечень оборудования, не производимого в России, ввоз которого не облагается НДС. Из перечня исключен ряд позиций, в частности элеваторы и конвейеры непрерывного действия для товаров или материалов, специально предназначенные для подземных работ, погрузчики одноковшовые фронтальные, печи и камеры, действующие на основе явления индукции, машины для сварки встык. Одновременно добавлены: агрегат горячего цинкования, автоматическая линия по производству колесных пар, пятиклетьевой стан непрерывной холодной прокатки, совмещенный с травильным агрегатом, линии по производству хлебопекарных дрожжей, кровельного картона из волокнистых целлюлозных материалов. Указаны соответствующие коды ТН ВЭД РФ.
Необходимые уточнения произведены в справке "Ввоз товаров, не подлежащий
налогообложению"
(Постановление Правительства РФ от 28.11.2009 N 960).

Утверждена новая форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения
(Приказ Минфина России от 15.102009 N 104н). В связи с этим обновлены
справки рубрики "Составление декларации по НДС".

Размещена новая справка "Заявительный порядок возмещения НДС", посвященная новому порядку возмещения налога, которым с 2010 года могут воспользоваться отдельные категории налогоплательщиков (Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ).

Утвержден порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров, работ, услуг. Соответствующие изменения внесены в справку "Момент определения налоговой базы" (Приказ Минпромторга РФ N 807, Роскосмоса N 138, Госкорпорации "Росатом" N 686 от 06.10.2009).

Закладка "Арбитраж" справки "Продовольственные товары, налогообложение при реализации которых производится по налоговой ставке 10 %" дополнена выводами ВАС РФ, который согласился с арбитрами кассационной инстанции в признании неправомерным применения налогоплательщиком пониженной ставки НДС в отношении мясных продуктов собственного производства, реализованных своим работникам (Определение ВАС РФ от 04.12.2009 N ВАС-12983/09).

В закладке "Арбитраж" справки "Налоговая база" размещены:

  • информация о деле по вопросу неправомерности доначисления НДС на стоимость питания сотрудников за счет компании (постановление ФАС Уральского округа от 21.10.2009 N Ф09-8067/09-С2);
  • анализ судебного решения, где арбитры пришли к выводу, что ошибочное указание заимодавцем в назначении платежа платежного поручения на перечисление займа "оплата по счету за товар" не влечет для заемщика обязанности по уплате НДС. Но только при условии, что имеются доказательства того, что отношения между сторонами строятся на основании договора займа (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.11.2009 N А53-1205/2009).


Справка "Требования к форме счета-фактуры" дополнена:

  • разъяснениями столичного налогового ведомства о том, что если согласно договору отгрузка товара осуществляется в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в договоре указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары). Поэтому при оформлении "авансового" счета-фактуры по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (групп товаров) (письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 N 16-15/045429);
  • напоминанием от московских налоговиков о том, что при получении Аванса по договорам поставки товаров, налогообложение которых Осуществляется по ставкам 10 и 18%, в счете-фактуре указывается либо Обобщенное наименование товаров с указанием ставки 18/118, либо товары выделяются в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога, а также о том, что если в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты в счет нее осуществляется отгрузка, "авансовые" счета-фактуры покупателю не выставляются (письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780);
  • разъяснения Минфина России о том, что поставщики электроэнергии могут Выставлять "авансовые" счета-фактуры один раз в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим. При этом составление счетов-фактур должно производиться в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (письмо Минфина России от 27.03.2009 N 03-07-09/13).


Аналитика "Адрес налогоплательщика в счете-фактуре: фактический или юридический" к справке "Требования к форме счета-фактуры" пополнилась очередным заявлением арбитров, которые считают, что указание в счете- фактуре фактического адреса осуществления поставщиком налогоплательщика своей деятельности, а не адреса его регистрации не может являться безусловным основанием для отказа налогоплательщику в реализации его права на вычет (Постановление ФАС Поволжского округа от 23.10.2009 N А55- 18459/2008).

В справку "Порядок применения счетов-фактур при оказании посреднических услуг" добавлены разъяснения московского УФНС о том, что в случае если товар фактически отгружается покупателям со склада агента, то в счетах- фактурах и накладных, оформляемых агентом при реализации, в строке "Грузоотправитель и его адрес" указываются наименование и адрес агента в соответствии с учредительными документами (письмо УФНС России по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049391).

Справка "Ведение покупателем книги покупок" дополнена уточнением Минфина России о том, что регистрация в книге покупок первичных документов по товарам (работам, услугам), приобретенным у организации, применяющей УСН, Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость не предусмотрена (письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/54).

В справке "Налоговые вычеты: некоторые спорные моменты" размещено пояснение чиновников о том, что вычеты НДС по расходам, произведенным в отчетном периоде, но относящимся к будущим отчетным периодам, производятся в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 11.11.2009 N 03-07- 11/295).

В аналитику "О правомерности вычета НДС с сумм предварительной оплаты при отсутствии договора" справки "Принятие к вычету сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)" внесено очередное заявление контролеров о том, что если в договоре условие о предоплате не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, то налог с аванса к вычету не принимается (письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780).

Справка "Определение суммы НДС, подлежащей вычету при осуществлении организацией как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС операций" пополнилась уточнением Минфина России о том, что при определении пропорции, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ, получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов по банковским депозитам, процентов по остаткам на банковских счетах, дивидендов по акциям, не учитываются, поскольку не являются выручкой от реализации товаров, работ,
услуг (письмо Минфина России от 11.11.2009 N 03-07-11/295).


Справка "Проверка правильности оформления счета-фактуры" дополнена:

  • очередным высказыванием Минфина России о том, что счета-фактуры с отрицательными показателями не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю сумм НДС к вычету или возмещению (письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/55);
  • изменениями, согласно которым с 1 января 2010 года ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не будут являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ).


Закладка "Арбитраж" справки "Налоговые вычеты: некоторые спорные моменты" дополнена информацией о налоговом споре по вопросу правомерности применения налогового вычета по работам по демонтажу объекта основных средств в связи с его списанием (постановление ФАС Московского округа от 27.11.2009 N КА-А40/11724-09).

УСН


В справке "Перечень лиц, которые не вправе применять УСН" размещены:

  • разъяснения налоговиков, согласно которым если налогоплательщик, применяющий УСН, начинает осуществлять вид предпринимательской деятельности, подпадающий под уплату ЕНВД, за ним сохраняется право применять упрощенную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, не подпадающей под налогообложение ЕНВД. При этом применение упрощенной системы налогообложения не обусловлено обязательным наличием доходов в конкретном отчетном (налоговом) периоде (письмо ФНС России от 02.12.2009 N ШС-22-3/906@);
  • заявление Минфина России, согласно которому налогоплательщики, у которых средняя численность работников за 9 месяцев 2009 г. превышает 100 человек, в случае ее приведения в соответствие с требованиями пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ до 1 января 2010 г. могут применять УСН с 1 января 2010 г. (письмо Минфина России от 25.11.2009 N 03-11-06/2/248).


В справку "Предел доходов от реализации" добавлено очередное высказывание Минфина России о том, что величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы налогообложения в 2009 г., составляет 30 млн 760 тыс. руб. (письмо Минфина РФ от 26.11.2009 N 03-11-06/2/250).

Справка "Доходы организации" дополнена разъяснениями финансового ведомства о том, что сумма задатка, возвращенная организации, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 10.12.2009 N 03-11- 09/393).

Расходы на приобретение сырья и материалов, полученных налогоплательщиком в момент применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а оплаченных после перехода на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу в составе расходов в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Такие разъяснения чиновников занесены в справку "Порядок признания расходов" (письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-11- 06/2/257).

В аналитике "Дата признания в качестве расходов НДС по приобретенным товарам, материалам, сырью" справки "Порядок признания расходов" отражено мнение Минфина России, который заявил, что суммы НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации таких товаров. Налогоплательщик при заполнении книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой стоимость товаров, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму НДС (письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256).

ЕНВД


В справке "Розничная торговля" размещена новая аналитика "Некоторые вопросы применения ЕНВД, если покупателем является юридическое лицо". Внесены изменения в форму налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Так, установлено, что по строке 030 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Соответствующие изменения внесены в справку "Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" (Приказ Минфина России от 19.11.2009 № 119н).

НДФЛ


Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ в главу 23 НК РФ внесены следующие изменения:

  • исключено требование о представлении в налоговый орган вместе с налоговой декларацией письменного заявления для получения стандартных (при перерасчете налоговой базы по окончании года), социальных вычетов, профессионального вычета, а также имущественного налогового вычета при продаже имущества. Необходимые уточнения внесены в соответствующие справки темы "Налоговые вычеты";
  • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщиков три года и более, включены в перечень не облагаемых НДФЛ. Ранее при получении таких доходов применялся имущественный налоговый вычет, предоставляемый налоговым органом. Данные изменения отражены в справках "Доходы, не подлежащие налогообложению" и "Имущественный налоговый вычет при продаже имущества";
  • с 1 января 2010 г. налоговый агент при невозможности удержать у Налогоплательщика НДФЛ обязан сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу, указав сумму налога, в течение месяца после окончания налогового периода, в котором физлицом получен доход. Соответствующие изменения внесены в справку "Исчисление налога налоговыми агентами";
  • уточнено, что сведения по форме 2-НДФЛ налоговые органы обязаны Представлять по месту своего учета. Данные уточнения внесены в справку "Учет выплаченных доходов и удержанных сумм налога налоговыми агентами";
  • налогоплательщики получили право не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов. Соответствующая информация добавлена в справку "Налоговая декларация".


В справку "Доходы, не подлежащие налогообложению" добавлены разъяснения Минфина России о том, что доход в виде недвижимого имущества, полученный физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ по отношению к одариваемому физическому лицу, подлежит налогообложению НДФЛ. При этом факт совместного проживания дарителя и одаряемого не имеет значения для целей налогообложения указанного дохода (письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/853).

Чиновники подтвердили, что положения п. 28 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщика, не превышающих 4000 руб., полученных им за налоговый период в виде подарков от организаций, применяются независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) осуществлено дарение в пользу физического лица. Данное уточнение чиновников внесено в справку "Доходы, не превышающие 4000 рублей" (письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-04-06-01/302).

Справка "Стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей" пополнилась:

  • разъяснениями Минфина России о том, что поскольку до 1999 г. не было установлено формы документа, подтверждающего факт записи об отце ребенка со слов матери, а справка формы N 25 введена Постановлением Правительства РФ с 1999 г., для целей получения удвоенного вычета Матерью ребенка может быть представлен иной подобный документ, выданный органами регистрации актов гражданского состояния (письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852);
  • мнением чиновников, которые считают, что один из родителей может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом, если родитель, лишенный родительских прав, на содержании которого находится ребенок, откажется от получения данного налогового вычета в его пользу (письмо Минфина России от 08.12.2009 N 03-04-05-01/890).


В справку "Социальные вычеты на лечение" внесено заявление Минфина России о том, что социальный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на лечение предоставляется налогоплательщику при подаче им декларации за тот налоговый период, в котором такие расходы были понесены, вне зависимости от того, что фактическое оказание услуг медицинским учреждением может производиться в следующем налоговом периоде (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-04-05-01/843).

В справку "Имущественные налоговые вычеты" внесены:

  • заявление финансового ведомства о том, что корректировка уже предоставленного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена (письмо Минфина России от 26.112009 N 03-04-05-01/832);
  • разъяснение Минфина России о том, что НК РФ не содержит ограничений по срокам обращения налогоплательщиков в налоговые органы за получением Имущественного налогового вычета после возникновения права на его получение (письмо Минфина РФ от 27.11.2009 N 03-04-05-01/836).


В справку "Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилья" добавлены:

  • пояснение Минфина России о том, что к фактически произведенным Расходам по приобретению квартиры, учитываемым при определении размера Имущественного налогового вычета, может быть, в частности, отнесена стоимость имущества (другой квартиры), переданного в обмен на приобретение права собственности на квартиру (письмо Минфина России от 24.11.2009 N 03-04-05-01/820);
  • утверждение чиновников, согласно которому если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилое помещение переведено в нежилое помещение (письмо Минфина России от 19.11.2009 N 03-04-05-01/815);
  • заявлением финансистов о том, что налоговый вычет, связанный с Приобретением жилья, не предоставляется в случаях, если сделка купли- продажи жилых объектов совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. В частности, пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого (письмо Минфина России от 17.09.2009 N 03-04-05-01/697).


ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ


Внесены изменения в гл. 31 "Земельный налог" НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ). В частности:

  • уточнено, что лица, владеющие земельными участками, не являющимися объектами налогообложения, не признаются плательщиками земельного налога. Данное уточнение внесено в справку "Налогоплательщики";
  • установлен порядок определения кадастровой стоимости земельного участка, образованного в течение налогового периода. Так, в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. Данные изменения отражены в справке "Налоговая база";
  • изменены правила исчисления земельного налога для индивидуальных предпринимателей в отношении земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, но фактически не используемых. Соответствующие корректировки произведены в справках "Исчисление и уплата авансовых платежей", "Исчисление и уплата налога";
  • указано, что повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога не применяются только в том случае, когда индивидуальное жилищное строительство ведется физическими лицами. Данное уточнение внесено в справку "Исчисление и уплата налога при осуществлении жилищного строительства".


ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ


С 1 января 2010 г. утверждаемый законами субъектов РФ срок для уплаты авансовых платежей по транспортному налогу не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 363.1 НК РФ (то есть ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом). Соответствующее уточнение внесено в справку "Порядок и сроки уплаты налога" (Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

С 2010 года предприниматели, основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки, могут наравне с организациями использовать освобождение от уплаты транспортного налога за морские, речные и воздушные суда (Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ). Данное уточнение внесено в справку "Транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения".

В справку "Налоговые ставки" добавлено разъяснение Минфина России о том, что принятие Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ, вступающего в силу с 1 января 2010 г., не влечет автоматического увеличения налоговых ставок, установленных законами субъектов РФ, а расширяет диапазон возможностей для принятия решений органами власти субъектов РФ по установлению ставок транспортного налога. При этом чиновники отметили, что по вопросу установления конкретных ставок транспортного налога следует обращаться в законодательные (представительные) органы власти автономного округа (письмо Минфина России от 03.12.2009 N 03-05-06-04/401).

ПЛАТЕЖИ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ


Приказом Минздравсоцразвития от 07.12.2009 N 957н утверждены формы документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов. Информация об утвержденных формах внесена в справки:


  • "Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов";
  • "Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов";
  • "Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика";
  • "Взыскание недоимки по страховым взносам за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя";
  • "Выездная проверка";
  • "Оформление результатов выездной проверки";
  • "Доступ проверяющих на территорию или в помещение плательщика";
  • "Камеральная проверка";
  • "Истребование документов при проведении проверки";
  • "Рассмотрение материалов проверки";
  • "Решение по результатам рассмотрения проверки".


Пенсионный фонд РФ направил образцы заполнения платежных поручений, памятку для руководителей и работников бухгалтерских служб организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и в фонды обязательного медицинского страхования с 1 января 2010 г., а также информационный материал по кодам бюджетной классификации. Данная информация отражена в справке "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов" (письмо Департамента организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ от 08.12.2009 N 30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК").

В справку "Отчетность плательщиков взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" добавлена информация об утверждении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 894н).

Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР). Сведения об этом занесены в справку "Отчетность плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам" (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 N 895н).

Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС РФ) (Приказ Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н). Соответствующая информация внесена в справки:

  • "Отчетность плательщиков взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам";
  • "Сведения, представляемые в органы ФСС РФ".


ГОСПОШЛИНА


В главу 25.3 НК РФ внесены изменения, связанные с уточнением перечня юридических действий, за которые взимается госпошлина, а также с повышением размера госпошлины (Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ). В связи с этим актуализированы справки подраздела "Госпошлина".

ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПЛАТЕЖИ


Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством РФ в 2003 г. и в 2005 г., применяются в 2010 г. с коэффициентом соответственно 1,79 и 1,46. Соответствующие дополнения внесены в справку "Определить нормативы платы и коэффициенты" (Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ).

1.3. УЧЕТ


БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ


Минфин России разъяснил порядок раскрытия информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности. Подробная информация - в справке "Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности" (Информационное сообщение Минфина России от 21.12.2009).

1.4. ОТЧЕТНОСТЬ


БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ


В справке "Пояснительная записка" размещены указания Минфина России о Раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации.

1.5. КОНТРОЛЬНО-КАССОВАЯ ТЕХНИКА


В справку "Обязанность применять ККТ" добавлено пояснение Минфина России о том, что запрет на розничную продажу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции без ККТ на организацию розничной торговли алкогольной продукцией в сельской местности не распространяется (письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-11- 06/3/271).

1.6. ВНИМАНИЕ: ПРОВЕРКА!


Финансовое ведомство отметило, что ст. 93.1 НК РФ не установлено ограничений по периоду времени, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ, и ответственность должностных лиц, предусмотренную ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Данное заявление чиновников размещено в справке "Истребование документов" (письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519).

В справку "Типичные обстоятельства, порождающие у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика" добавлены:

  • разъяснения Минфина России о том, какие меры свидетельствуют об осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента (письмо Минфина РФ от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340);
  • заверения ФНС России в том, что вызывать работников "проблемных" организаций на заседания "зарплатных" комиссий налоговое ведомство не планирует (письмо ФНС России от 02.12.2009 N 3-5-04/1774).


1.7. ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ


Изменения, касающиеся отмены срока, до которого ООО обязаны были пройти перерегистрацию, внесены в справку "Учредительные документы ООО" (Федеральный закон от 17.12.2009 N 310-ФЗ). В справку "Памятка по перерегистрации ООО" включена новая аналитика "В какой срок обществам с ограниченной ответственностью нужно пройти перерегистрацию?"

Федеральным законом от 27.12.2009 N 365-ФЗ внесены изменения в ряд законодательных актов. В частности, скорректированы нормы Федеральных законов "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

Изменения, внесенные Федеральным законом от 2712.2009 N 365- ФЗ, вступают в силу с 01.01.2010 года, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу. В связи с этим внесены корректировки в справку "Комиссии по размещению заказов", а также в ряд справок раздела "Внимание: проверка!", в частности в следующие справки:

  • "Виды и сроки проведения проверок";
  • "Защита прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля";
  • "Полномочия федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих государственный контроль (надзор)";
  • "Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности".


С 31.12.2009 года в новой редакции применяются отдельные положения части первой ГК РФ, Федеральных законов "Об акционерных обществах", "Об обществах с ограниченной ответственностью", "О рынке ценных бумаг", "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", "О банках и банковской деятельности". Изменения в указанные нормативные акты внесены Федеральным законом от 27.12.2009 N 352- ФЗ. Корректировки по этому федеральному закону внесены, в частности, в следующие справки:

  • "Формирование уставного капитала ООО";
  • "Уменьшение уставного капитала АО";
  • "Оплата акций";
  • "Чистые активы АО";
  • "Внесение записей в Единый государственный реестр юридических лиц";
  • "Процедура ликвидации".


Федеральным законом от 27.12.2009 N 363-ФЗ внесены изменения в статьи 19 и 25 Федерального закона "О персональных данных". Согласно этим изменениям срок приведения информационных систем персональных данных в соответствие с требованиями Федерального закона "О персональных данных" перенесен с 01.01.2010 на 01.01.2011 года. Кроме того, из закона исключено положение об обязанности оператора использовать шифровальные (криптографические) средства при обработке персональных данных. Соответствующие изменения внесены в справки "Общие вопросы защиты персональных данных" и "Мероприятия по защите персональных данных", а также в аналитику "Обработка персональных данных работников и новый закон о персональных данных" к справке "Положение о порядке обработки персональных данных работников и гарантии их защиты".

Федеральным законом от 29.12.2009 N 383-ФЗ внесены изменения в Уголовный кодекс РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РФ и Закон РФ "О милиции". Указанным Федеральным законом изменено понятие крупного и особо крупного размера уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ) и с организации (ст. 199 УК РФ), а также предусмотрена возможность для освобождения от уголовной ответственности физического лица, впервые совершившего преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, и лица, впервые совершившего преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ и ст. 199.1 УК РФ. В соответствии с указанными изменениями внесены корректировки в справки "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица" и "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации". Федеральным законом от 29.12.2009 N 383-ФЗ также дополнен перечень обязанностей органов милиции в области налогового контроля - изменения внесены в справку "Осуществление налогового контроля правоохранительными органами".

С 01.02.2010 года вступает в силу новый Федеральный закон от 28.122009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", который регулирует отношения, возникающие между органами государственной власти, органами местного самоуправления и хозяйствующими субъектами в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими торговой деятельности. Информация о Федеральном законе от 28.12.2009 N 381-ФЗ внесена в справку "Договор купли- продажи (общие положения)".

С 10.01.2010 года вступили в силу положения Уголовного кодекса РФ и Уголовно-исполнительного кодекса РФ о наказании в виде ограничения свободы в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 377-ФЗ. В новой редакции применяются, в частности, санкции статей 174, 174.1, 236 УК РФ. В связи с этим внесены уточнения в справки:

  • "Уголовная ответственность по ст.174 УК РФ";
  • "Уголовная ответственность по ст.174.1 УК РФ";
  • "Санкции и обжалование результатов проверки".


В справку "Специальная регистрация отдельных видов недвижимого имущества" добавлена информация об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на воздушные суда и сделок с ними (Постановление Правительства РФ от 28.11.2009 N 958). В справку "Участие в открытом аукционе в электронной форме" внесена информация об установлении перечня товаров, работ, услуг, размещение заказов соответственно на поставки, выполнение, оказание которых для федеральных нужд осуществляется путем проведения открытого аукциона в электронной форме с 1 января по 30 июня 2010 года (Распоряжение Правительства РФ от 17.12.2009 N 1996-р).

Утверждено Положение о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов (Приказ Минфина РФ от 30.10.2009 N 111н). В справку "Права и обязанности заказчика (аудируемого лица) по договору на оказание аудиторских услуг" внесено соответствующее дополнение.

В очередной раз снижена ставка рефинансирования Банка России. С 28.12.2009 года ее размер составляет 8,75 процента годовых (Указание ЦБ РФ от 25.12.2009 N 2369-У). В справку "Ставка рефинансирования (учетная ставка) Центрального Банка РФ" внесена информация о новом размере ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В справку "Памятка по перерегистрации ООО" внесены дополнения по письму ФНС РФ от 15.10.2009 N 6-6-04/00657@. В нем разъяснены вопросы, связанные с приведением устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с требованиями законодательства Российской Федерации, действующего с 01.07.2009 года.

Минэкономразвития РФ разъяснены особенности получения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд (письмо от 27.03.2009 N Д05- 1557). В связи с этим внесены изменения в справку "Информационное обеспечение размещения заказов".

1.8. ПРОЧЕЕ


В справку "Структура федеральных органов исполнительной власти РФ" внесены сведения об утверждении Регламента Министерства связи и массовых коммуникаций РФ (Приказ Минкомсвязи РФ от 03.11.2009 N 139).



Возврат к списку

Персональный раздел
Новости компании
Услуги
Отзывы и пожелания клиентов
Шаповалова Анна Витальевна Шаповалова Анна Витальевна, Главный бухгалтер ООО "Тактика Аудит"
Поздравляю с наступающим 2011 новым годом! Желаю Вам процветания, успехов и удачи. Надеюсь и  в дальнейшем на продуктивную работу.
Обновления программ 1С